財務・会計令和4年度第7問
令和4年度 第7問 解説
問題文
当社は資本金1億円以下の中小法人に該当する。当期400万円の繰越欠損金を計 上した。そのときの仕訳として、最も適切なものはどれか（単位：万円）。なお、法 人税の実効税率は30％とする。
ア（借）繰越利益剰余金 120 （貸）繰越欠損金
イ（借）繰越利益剰余金 400 （貸）繰越欠損金
ウ（借）繰延税金資産 120 （貸）法人税等調整額正解
エ（借）法人税等調整額 120 （貸）繰延税金負債
解説
繰越欠損金と税効果会計：繰越欠損金400万円が発生→将来の税金節約効果=400×30%=120万円を繰延税金資産（資産）として計上し、法人税等調整額（収益）で相殺。仕訳：(借)繰延税金資産120/(貸)法人税等調整額120 → ウが正解。
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