財務・会計とは

科目名である「財務・会計」のうち、財務はファイナンス、会計はアカウンティングを指します。中小企業診断士試験では、この両方が出題範囲です。

ここで1つ注意があります。会計の中には「財務会計」という用語も登場しますが、これは会計（アカウンティング）の一種であって、科目名の「財務」とは別物です。科目の出題範囲が財務会計だけに限定されているわけではありません。名前が似ているだけで指しているものが違うので、最初に区別しておきましょう。

2つの世界は、扱う時間の向きが違います。

会計とは、企業の財政状態や利益を計算するための方法・技法の総称です。会計は誰に向けた報告かという物差しで、次の2つに分かれます。

制度会計（財務会計）

債権者（金融機関や取引先など）や株主といった、企業の外部関係者への報告を目的とする会計です。外部の人は会社の中を直接のぞけませんから、報告される数字が企業の真実の姿を映していなければ判断を誤ります。そこで、企業が好き勝手なルールで財務諸表を作ることは認められておらず、法令や会計基準によって作成ルールが定められています。財務会計が「外部報告会計」とも呼ばれるのはこのためです。

管理会計

経営者や管理者といった、企業の内部関係者に対して、経営管理や意思決定のための情報を届けることを目的とする会計です。社内で使うものですから、作成方法や判断基準は企業が任意に決めてかまいません。同じ指標でも会社によって集計の仕方が微妙に違う、ということが起こり得るのはこのためです。書き手によって手法の呼び方や表現が異なるのも、管理会計が制度として固まっていないからです。

どちらの報告でも、土台となるのは財務諸表です。学習の基本となる財務諸表は貸借対照表・損益計算書・キャッシュフロー計算書

貸借対照表（B/S）

一定時点（通常は事業年度末）における企業の財政状態（ストック）を明らかにする財務諸表です。英語では Balance Sheet といい、B/Sと略されます。企業が保有する現金や建物、土地がどれだけあるか、銀行からどれだけ借金をしているかを利害関係者に示します。

ここでいう財政状態とは、資金の出どころ（調達源泉）とその使いみち（運用形態）のことです。貸借対照表では、左側（資産）を借方、右側（負債・純資産）を貸方と呼びます。

損益計算書（P/L）

一定期間（通常は1事業年度）における企業の経営成績（フロー）を明らかにする財務諸表です。英語では Profit and Loss Statement といい、P/Lと略されます。その企業がどれだけ儲かったのか、あるいは損をしたのかを示します。

経営成績とは、企業が営業活動を行った結果として得た成果（収益）と、それに費やした努力（

財務諸表を作成するための処理方法・処理手順が簿記です。簿記は「帳簿記入」の略といわれています。

簿記の仕事は、大きく次の2段階に分かれます。

• 日々の企業活動を帳簿に記入する ── 商品を仕入れた、売った、給料を払った、といった一つひとつの取引を、決まった形式で記録していきます。
• その結果を一定期間ごとに報告書にまとめる ── 記録を集計して財務諸表を作り、企業の経営成績（もうけ）と財政状態を明らかにします。

つまり簿記は、会計という建物を支える土台です。簿記が生み出した数字が財務諸表になり、その財務諸表が管理会計と財務会計の両方に有用な情報を提供します。簿記の具体的な手続きは第8章以降で学習しますが、ここでは「記録の技術が会計の入口にある」という位置関係をつかんでおけば十分です。

ファイナンスは、日本語では財務、財政、金融などと訳されます。これらの訳語からわかるように、ファイナンスは資金の流れに関する活動を広く意味する言葉です。

ファイナンスには国家を主体とするもの（財政）や個人を主体とするもの（家計）もありますが、中小企業診断士試験で扱うファイナンスの主体は企業です。企業を主体とするファイナンスをとくにコーポレートファイナンス（企業財務）といい、財務管理と呼ぶこともあります。

コーポレートファイナンスが答えようとしているのは、おおむね次の3つの問いです。

• 投資の意思決定 ── 手持ちの資金をどの設備や事業に投じるべきか（第5章）
• 資金調達の意思決定 ── 必要な資金を借入で集めるか、株式で集めるか（第6章）
• 価値の評価 ── その企業や証券にいくらの値打ちがあるか（第6〜7章）

いずれも「これからどうするか」を数字で判断する話です。会計が過去の記録であるのに対し、ファイナンスが未来の予測と意思決定を扱うといわれるのはこのためです。ファイナンスについては第5〜7章で学習します。

企業の経営資源には、大きく分けてヒト・モノ・カネ・情報の4つがあります。企業はこれらを活用して経営戦略を実行します。財務・会計は、このうちカネに大きく焦点を当てて企業経営を学ぶ科目です。

新たにビジネスを始める場面を思い浮かべてみましょう。製造業なら、製品を作るための原材料や部品を買わなければなりませんし、工場も建てる必要があります。工場で働く作業員も雇わなければなりません。小売業なら、消費者に売るための商品を仕入れ、店舗も用意することになります。どちらにしても、ビジネスを始めるには元手となるカネが必要です。元手は自分で準備できればよいのですが、足りなければ他人から借りて用意することになります。

そして企業は、製品やサービスを売ってもうけを得ます。もうけたカネを再び原材料や仕入れに投じ、また製品やサービスを売る。平たくいえば、ビジネスとはこの繰り返しです。

この流れを財務諸表で表すと

• ビジネスの元手と、その元手の使いみち（部品・原材料、工場、商品、店舗など）を表すのが貸借対照表です。元手のうち自分で用意できたものを自己資本（純資産）