決算整理とは

年度末に行うのは、期中の仕訳の手直しと、期中には仕訳として現れなかったものの計上です。

代表的なものを挙げると、

• 金庫の現金と帳簿の残高が合わないとき、その差を雑損益で埋める
• まだ払っていない給料を費用に立てる
• 減価償却費の計上（第2項）
• 貸倒引当金の設定（第3項）
• 売上原価の算定（第4項）
• 経過勘定の処理（第5項）

「未払い」という言葉に注意

細かくは第5項の「経過勘定」で扱いますが、ここでひとつ断っておきます。簿記でいう「未払い」は、約束の日を過ぎても払っていない、という意味ではありません。支払いの日がまだ来ていないから払っていないだけで、費用そのものはもう発生している、という状態を指します。

「未払給与」を例にとれば、給料の遅配のことではありません。支払日が来期にあるというだけで、その働きは当期に受けている、ということです。

日常語の「未払い」には、払うべきものを払っていないという後ろ暗い響きがあります。簿記のそれはまるで違います。期日が来ていないのですから、何ひとつやましいことはありません。ただし、働いてもらった分の費用は働いてもらった年に載せるべきなので、決算整理で拾い上げるのです。