営業活動によるキャッシュフロー

計算例②（前受金と貸倒れがある場合）

$$※ −売上原価 − 棚卸資産↑ ＝ −当期仕入高$$

売上原価ではなく当期仕入高が与えられている場合は、そこから始めれば済みます。棚卸資産の調整は要りません。

$$−商品の仕入れによる支出 ＝ −当期仕入高 ＋ 仕入債務↑ − 前払金↑$$

人件費の支出とその他の営業支出

人件費は、働いてもらった事実にもとづいて損益計算書に載るので、その期に実際に振り込んだ額とは普通ずれます。そこで経過勘定で調整します。その他の営業支出も考え方は同じで、販管費のうち人件費以外の分に経過勘定を当てはめます。どちらも経過勘定の扱いが勘どころです。

$$−人件費の支出 ＝ −人件費 ＋ 未払給与↑ − 前払給与↑$$

$$−その他の営業支出 ＝ −その他営業費 ＋ 未払営業費↑ − 前払営業費↑$$

$$−利息の支払額 ＝ −支払利息 ＋ 未払利息↑ − 前払利息↑$$

$$−法人税等の支払額 ＝ −法人税等 ＋ 未払法人税等↑$$

損害賠償金の支払額

損害賠償金もどの活動とも決めきれないため、やはり小計より下で調整します。

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当期仕入高が渡されているなら、棚卸資産には手をつけません。その数字自体が「今期に仕入れた額」だからです。

計算例③（人件費とその他の営業支出）

答えは①−716、②−541です。

未払が増えれば出ていくお金は減り、前払が増えれば出ていくお金は増える。未払は「まだ払っていない」、前払は「先に払った」のですから、当たり前の話です。