営業活動によるキャッシュフロー
キャッシュフロー計算書の作成プロセス
営業活動によるCFの計算方法を、直接法と間接法の両面から学びます。
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直接法と間接法による営業CFの計算
簡単にいうと
営業CFの計算には直接法と間接法の2つがあるよ。直接法は入金と出金を直接集計、間接法は利益から逆算する方法！
直接法 — 営業活動に関する主要な収入と支出を直接集計する方法
・営業収入（売上収入）
・原材料の仕入支出
・人件費支出
・その他の営業支出
間接法 — 税引前当期純利益から出発して調整する方法
主な調整項目：
・加算：減価償却費、貸倒引当金増加、支払利息、固定資産売却損
・減算：受取利息・配当金、固定資産売却益
・売上債権↑→減算、棚卸資産↑→減算、仕入債務↑→加算
実務上は間接法が主流ですが、情報量は直接法のほうが多いとされています。
項目
直接法
間接法
出発点
収入・支出を直接集計
税引前当期純利益
実務での利用
少ない
主流
情報量
多い
少ない
試験のポイント
- ・間接法は税引前当期純利益から出発
- ・減価償却費は加算（非資金費用）
- ・売上債権↑→減算、仕入債務↑→加算
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