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営業活動によるキャッシュフロー

キャッシュフロー計算書の作成プロセス

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営業活動によるCFの計算方法を、直接法と間接法の両面から学びます。

簡単にいうと

営業CFの計算には直接法と間接法の2つがあるよ。直接法は入金と出金を直接集計、間接法は利益から逆算する方法！

直接法 — 営業活動に関する主要な収入と支出を直接集計する方法

・営業収入（売上収入）

・原材料の仕入支出

・人件費支出

・その他の営業支出

間接法 — 税引前当期純利益から出発して調整する方法

主な調整項目：

・加算：減価償却費、貸倒引当金増加、支払利息、固定資産売却損

・減算：受取利息・配当金、固定資産売却益

・売上債権↑→減算、棚卸資産↑→減算、仕入債務↑→加算

実務上は間接法が主流ですが、情報量は直接法のほうが多いとされています。

項目

直接法

間接法

出発点

収入・支出を直接集計

税引前当期純利益

実務での利用

少ない

主流

情報量

多い

少ない

試験のポイント

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