貸借対照表および損益計算書の作成プロセス
下の動画はこの節の解説ではありません。 解説動画の雰囲気を知っていただくための見本として、「正味現在価値法と内部収益率法の対比」の動画を再生します。
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プレミアムで見る精算表（Working Sheet：W/S）は、決算整理前の試算表から始まり、整理記入をはさんで損益計算書と貸借対照表に行き着くまでを、1枚の紙の上に並べた表です。
本番の決算に取りかかる前にこれを作っておけば、どこかで向きを間違えていればその場で気づけます。決算の下書きであり、同時に点検表でもあるわけです。慣れてしまえば、決算も財務諸表づくりも格段に速く、確かになります。
この節は、第8章でここまで扱った決算整理を1枚の表の上で通して確かめる、総仕上げにあたります。
簡単にいうと
左から右へ、試算表→整理記入→P/L・B/Sと数字を送っていくだけ。手順が決まっているよ！
作る順番は決まっています。
整理記入欄の金額をどちらに動かすかは、単純な見分け方があります。
同じ側なら足す、反対側なら引く。それだけです。
具体例
計算例（精算表の作成）
次の決算整理事項から、精算表を作ってみましょう。（単位：千円）
［1］売上原価の算定
期末商品棚卸高は30,000千円である。
［2］減価償却
建物は定額法（耐用年数30年、残存価額10%）で償却する。建物の取得原価は400,000千円、建物減価償却累計額は150,000千円である。
［3］経過勘定
1）保険料前払高：3,500千円 2）支払利息未払高：2,800千円 3）受取家賃前受高：3,000千円 4）受取地代未収高：1,800千円
［1］売上原価の算定
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 仕入 |
精算表
試験のポイント
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科目別のテキストPDFをダウンロードできます。印刷して書き込む、タブレットで持ち歩くなど、好きな使い方で。プレミアム限定損益計算書欄では借方、貸借対照表欄では貸方。同じ金額なのに置き場所が逆になるので、ここでつまずく人が多いところです。
ただ、理屈を追えば自然です。損益計算書では収益（右）が費用（左）を上回っているので、差額を左に足して釣り合わせます。貸借対照表では、その利益が純資産を厚くするので右に書く。逆に見えて、どちらも当たり前のことをしています。
| 繰越商品 |
| 20,000 |
| 繰越商品 | 30,000 | 仕入 | 30,000 |
［2］減価償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 建物減価償却費 | 12,000 | 建物減価償却累計額 | 12,000 |
残存価額10%を引き忘れないのがここでの急所です。引かずに400,000 ÷ 30 としてしまうと13,333となり、以降の数字がすべて狂います。
［3］経過勘定
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
|---|---|---|---|
| 前払保険料 | 3,500 | 保険料 | 3,500 |
| 支払利息 | 2,800 | 未払利息 | 2,800 |
| 受取家賃 | 3,000 | 前受家賃 | 3,000 |
| 未収地代 | 1,800 | 受取地代 | 1,800 |
| 勘定科目 | 前T/B 借方 | 前T/B 貸方 | 整理記入 借方 | 整理記入 貸方 | P/L 借方 | P/L 貸方 | B/S 借方 | B/S 貸方 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 現金 | 10,000 | 10,000 | ||||||
| 繰越商品 | 20,000 | 30,000 | 20,000 | 30,000 | ||||
| 建物 | 400,000 | 400,000 | ||||||
| 土地 | 250,000 | 250,000 | ||||||
| 借入金 | 205,000 | 205,000 | ||||||
| 建物減価償却累計額 | 150,000 | 12,000 | 162,000 | |||||
| 資本金 | 250,000 | 250,000 | ||||||
| 売上 | 360,000 | 360,000 | ||||||
| 受取家賃 | 18,000 | 3,000 | 15,000 | |||||
| 受取地代 | 15,000 | 1,800 | 16,800 | |||||
| 仕入 | 240,000 | 20,000 | 30,000 | 230,000 | ||||
| 給料 | 60,000 | 60,000 | ||||||
| 保険料 | 12,000 | 3,500 | 8,500 | |||||
| 支払利息 | 6,000 | 2,800 | 8,800 | |||||
| 計 | 998,000 | 998,000 | ||||||
| 建物減価償却費 | 12,000 | 12,000 | ||||||
| 前払保険料 | 3,500 | 3,500 | ||||||
| 未払利息 | 2,800 | 2,800 | ||||||
| 前受家賃 | 3,000 | 3,000 | ||||||
| 未収地代 | 1,800 | 1,800 | ||||||
| （当期純利益） | (72,500) | 72,500 | ||||||
| 合計 | 73,100 | 73,100 | 391,800 | 391,800 | 695,300 | 695,300 |
検算のしかた
3つの欄すべてで左右が揃えば、まず間違いありません。揃わなければ、どこかの行で足し引きの向きを取り違えているはずです。上から順に、前T/Bのどちら側にあった科目かを確かめ直しましょう。
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