外貨建取引

外貨建取引は、売買代金や債権債務が外国通貨で表示される取引。取引時・決算時・決済時のそれぞれで円に換算する必要があり、為替相場の変動によって生じる差額を為替差損益として計上する。

外貨建取引は、取引の発生時にはその時点の為替レートで円換算して記帳する。決算時には、外貨建ての貨幣性項目（外貨預金・売掛金・買掛金など）を決算日レート（CR）で換算し直し、換算による差額を為替差損益（営業外損益）として計上する。実際に決済したときも、決済日レートと帳簿価額との差を為替差損益とする。棚卸資産や有形固定資産などの非貨幣性項目は、原則として取得時のレートのまま据え置く。為替変動リスクを避けるため、あらかじめ将来の為替レートを固定する為替予約（先物為替）などのデリバティブを用いてヘッジすることが多く、一定の要件を満たせばヘッジ会計を適用して損益の期間対応を図れる。輸出入を行う企業では、為替の変動が損益を大きく左右するため、換算と決済の処理が重要になる。