発生主義

発生主義は、現金の収入・支出の時点ではなく、取引や経済的事実が発生した期間に費用・収益を認識する会計の基本原則。これにより期間損益をより適正に測定できる。対する概念が、現金の授受時点で計上する現金主義である。

発生主義では、たとえば商品を掛けで販売した時点で（代金未回収でも）収益を認識し、費用も役務の提供を受けた時点で（未払いでも）計上する。現金の動きと損益がずれるため、未収収益・前受収益・未払費用・前払費用といった経過勘定を用いて、収益・費用の期間帰属を調整する。発生主義は、企業の経営成績を期間ごとに適正に対応表示するための土台であり、費用収益対応の原則や実現主義と組み合わせて用いられる。ただし発生主義で計算される利益は現金の裏付けを伴わないため、利益が出ていても資金が不足する黒字倒産のリスクがあり、キャッシュフロー計算書で現金の動きを別途把握する必要がある。企業会計原則でも、すべての費用及び収益はその支出・収入に基づいて計上し、発生した期間に正しく割り当てるよう求めている。